Налоги и налогообложение | Bloglaw.Ru - Страница 4

Архивы рубрики ‘Налоги и налогообложение’

Суды и приставы освобождены от мелочных дел

С 3 января 2011 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся взыскания с граждан незначительных сумм задолженностей по налоговым и таможенным платежам.

Отныне поводом для обращения налогового и таможенного органа в суд для взыскания налога, сбора, пеней, штрафа с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, станет превышение суммы в 1500 рублей либо истечение установленного в законе 3-летнего срока для накопления указанной суммы.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 29.11.2010 № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (о порядке взыскания налогов и сборов с физических лиц), направлены на совершенствование процедуры взыскания фискальных платежей путем оптимизации фискальной политики.

Введение накопительной системы позволит не только разгрузить суды общей юрисдикции, уменьшить количество предъявляемых в службу судебных приставов исполнительных документов о взыскании небольших задолженностей. Зачастую, когда долг не превышает пятисот рублей, затраты государства несопоставимы с размером взысканной суммы.

Поправки в Налоговый кодекс затронут упрощенную систему налогообложения

Сахалинская областная Дума внесла в Госудуму законопроект «О внесении изменений в статью 346.16 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Настоящим законопроектом при определении объекта налогообложения предусматривается отнести к расходам налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следующие расходы на:

- добровольное имущественное страхование, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности;

- взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками – плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Сведения о доходах адвокаты и нотариусы будут подавать по-новому

ФНС России проект приказа ФНС России «Об утверждении порядка представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы» и разместила его на сайте.

Сведения о доходах представляются российскими организациями, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, обособленными подразделениями иностранных организаций в Российской Федерации, признаваемыми в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами, в Инспекции Федеральной налоговой службы по месту своего нахождения (месту жительства, месту учета обособленного подразделения иностранной организации, месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков).

Сведения представляются в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или с использованием средств телекоммуникаций с электронно-цифровой подписью. Читать далее »

Новые поправки в налоговый кодекс: плюсы и минусы

Несмотря на аномально жаркую погоду нынешним летом, законодатель проявил активность, итогом которой стало принятие Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее – Закон N 229-ФЗ). Документ вносит многочисленные изменения в действующее российское законодательство, некоторые из которых вступили в силу со 2 сентября. В данной статье мы рассмотрим наиболее существенные поправки и постараемся разобраться, благоприятны ли они для налогоплательщиков. Читать далее »

Минфин России: О постановке на учет организации в налоговом органе по месту осуществления деятельности

Минфин письмом от 25.12.2009  № 03-02-07/1-572 дал ответ на вопрос:

Организация планирует выполнение работ по договорам субподряда по ремонту, монтажу, техническому и сервисному обслуживанию энергетического оборудования на объектах контрагентов, расположенных вне места постановки на налоговый учет организации-подрядчика. Работы будут выполняться путем направления работников организации-подрядчика в командировки. Общие сроки выполнения работ по договорам — до года, но работы на каждом объекте будут выполняться в течение 21 дня. Для осуществления работ организация-подрядчик не планирует привлекать и (или) арендовать помещения, временные сооружения, склады, технику. Возникает ли в данном случае у организации-подрядчика обязанность регистрировать обособленные подразделения в ИФНС по месту нахождения командированных работников для выполнения вышеуказанных работ? Читать далее »

ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ЛЬГОТ ПО НДС: Судебная практика

В данной статье автор на основе конкретных примеров из последней арбитражной практики рассматривает применение судами положений гл. 21 Налогового кодекса РФ (НК РФ), устанавливающих налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС). Читать далее »

Торговлю через автоматы собираются выделить в отдельный вид деятельности

Минфин предлагает внести изменения в главу 26.3 Налогового кодекса РФ. Как сообщает газета Учет. Налоги. Право, поправки касаются реализации товаров и продуктов питания с использованием торговых автоматов. Этот вид деятельности чиновники предлагают выделить в отдельный пункт в перечне видов деятельности, подпадающих под  ЕНВД.

Законопроект, который опубликован на сайте ведомства,  предполагает, что базовая доходность по такой деятельности составит 4 500 рублей в месяц с одного торгового автомата.

Сейчас торговлю через автоматы могут посчитать развозной торговлей или отнести  к  стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Это создает путаницу при расчете суммы налога.

Уточняется порядка уплаты пеней и штрафов в случае утраты налогоплательщиком права применения системы налогообложения для сельхозтоваропроизводителей

Сегодня депутаты Госдумы планируют рассмотреть в 1-м чтении проект федерального закона «О внесении изменений в статью 346.3 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроект подготовлен членами Совета Федерации Е.Бушминым, Г.Горбуновым, В.Новиковым, В.Поповым и депутатом Госдумы А.Хайруллиным.

Проект закона направлен на определение порядка уплаты пеней налогоплательщиками в зависимости от оснований утраты ими права применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые по объективным причинам (сезонность, стихийные бедствия) утратили право на применение единого сельхозналога. Читать далее »

Организации здравоохранения и образования предлагают освободить от налога на прибыль

Возможно, компании в сфере здравоохранения и образования будут полностью освобождены от налога на прибыль. Как рассказал первый вице-премьер РФ Игорь Шувалов, сейчас этот вопрос обсуждается в Правительстве России и, может быть, законопроект будет принят в 2010 году.

Правда, как заявила Эльвира Набиуллина, потенциал снижения налоговой нагрузки практически весь исчерпан, поэтому налоги могут быть снижены только для инновационных и социально ориентированных компаний, сообщает журнал Главбух.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов 2010: новые правила игры

Материал предоставлен юридической фирмой «Ардашев и партнеры»

Итак, свершилось: 29 декабря 2009 г. Президент Российской Федерации Дмитрий Медведев подписал Федеральный Закон №383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», сделав тем самым хороший новогодний подарок миллионам российских налогоплательщиков.

В предыдущих выпусках рассылки мы неоднократно анализировали грядущие изменения, существенным образом изменяющие условия и порядок привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.

Следя за судьбой данного закона на всех стадиях законотворческого процесса, мы видели, как раз за разом он изменялся в лучшую для налогоплательщиков сторону. Теперь настала пора проанализировать текст принятого Закона и посмотреть: что же мы имеем в «сухом остатке»? Читать далее »

В феврале увеличится ставка земельного налога на неиспользуемые земли сельхозназначения

Госдума увеличит в феврале ставку земельного налога на неиспользуемые земли сельхозназначения. Комитет по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате принять в 1-м чтении соответствующий законопроект.

Проектом закона предлагается дополнить статью 394 части 2 Налогового кодекса РФ положением, предусматривающим введение повышенной ставки земельного налога в размере 1,2% от кадастровой стоимости неиспользуемого земельного участка.

При этом такое увеличение ставки осуществляется после признания судом земельного участка неиспользуемым и невозможности его продажи на публичных торгах. По мнению авторов законодательной инициативы, закон обеспечит вовлечение неиспользуемых земель в сельхозоборот, наведет порядок в земельных отношениях и повысит эффективность использования земель сльхозназначения, что позволит обеспечить создание залоговой базы для привлечения долгосрочных кредитов в сельское хозяйство.

Земельный налог относится к числу местных налогов, его выплачивают организации и физлица, обладающие земельным участком на правах собственности. Его ставка сейчас — 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Уплата земельного налога

Особенности исчисления и уплаты земельного налога рассмотрены на конкретных примерах из судебной практики за 2008 г.
Постановление ФАС Уральского округа от 25.06.2008 N Ф09-4523/08-С3
Суть дела.
При камеральной налоговой проверке авансового расчета по земельному налогу налоговым органом было установлено, что налогоплательщик не учел земельный участок.
В результате было принято решение о доначислении авансового платежа по налогу и пени.
Спорный земельный участок был предоставлен федеральному государственному унитарному предприятию на праве постоянного (бессрочного) пользования. Затем данное предприятие реорганизовалось в форме преобразования в ОАО (далее — налогоплательщик).
Налогоплательщик с вынесенным решением не согласился, указав, что спорный земельный участок относится к имуществу, не подлежащему приватизации, по распоряжению территориального управления Росимущества. В связи с этим предоставленное право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком прекратилось с даты издания соответствующего распоряжения. К налогоплательщику право постоянного (бессрочного) пользования данным земельным участком не перешло. Собственником земельного участка является РФ.
Позиция суда.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу п. п. 1, 2, 3, 9 ст. 50 НК РФ налогоплательщик, являясь правопреемником предприятия, должен исполнить его обязанности по уплате налогов с соблюдением установленных для этого сроков.
Утверждение налогоплательщика о прекращении у предприятия права пользования земельным участком с момента издания распоряжения об условиях приватизации не основано на законе, не подтверждено документально.
Таким образом, налогоплательщик обязан уплатить земельный налог.
На основании ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (далее — Закон N 178) при приватизации имущественного комплекса унитарного предприятия имущество, не включенное в состав подлежащих приватизации активов указанного предприятия, изымается собственником.
Наличие либо отсутствие перехода прав на земельный участок к созданному юридическому лицу не влияет на исполнение им обязанности юридического лица, прекратившего существование, по уплате налога и пени.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 N А52-4541/2007
Суть дела.
По результатам проведенной выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение, которым налогоплательщику доначислен к уплате земельный налог, пени. Кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога.
Основанием для доначисления земельного налога послужило пользование налогоплательщиком земельным участком, занятым объектами недвижимости, приобретенными у общества по договорам купли-продажи.
По мнению налогового органа, если налогоплательщиком не был заключен договор аренды земельного участка, на котором расположено имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, и арендная плата собственнику участка не уплачивалась, ему следовало производить плату за землю в форме земельного налога.
Налогоплательщик с данным решением не согласился, указав, что он не является плательщиком земельного налога, так как на момент продажи объектов недвижимости продавец владел земельным участком на праве аренды. Следовательно, он также имеет право на заключение договора аренды.
Позиция суда.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю» использование земли в РФ является платным. Формами платы являются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
В силу п. 2 ст. 388 НК РФ не признаются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Согласно п. 1 ст. 35 Земельного кодекса РФ (ЗК РФ) и п. 3 ст. 552 ГК РФ при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящееся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.
По вопросу применения указанных норм права Пленум ВАС РФ дал разъяснения, изложенные в п. 14 Постановления от 24.03.2005 N 11, согласно которым покупатель здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве аренды, с момента регистрации перехода права собственности на такую недвижимость приобретает право пользования земельным участком, занятым зданием, строением, сооружением и необходимым для их использования на праве аренды, независимо от того, оформлен в установленном порядке договор аренды между покупателем недвижимости и собственником земельного участка или нет.
Поскольку с момента регистрации права собственности на объекты недвижимости налогоплательщик приобрел право пользования земельным участком, занятым приобретенной недвижимостью, на условиях аренды и этот участок не подлежит передаче в собственность, так как находится в составе земель водоохранного назначения, суд принял решение, что налогоплательщик не является плательщиком земельного налога. Следовательно, начисление ему земельного налога и соответствующей суммы пеней, а также штрафа неправомерно.
Постановление ФАС Уральского округа от 23.06.2008 N Ф09-4421/08-С3
Суть дела.
Налогоплательщик является собственником земельного участка, который в спорный период относился к категории — земли поселений с разрешенным использованием — под производственную базу. Налогоплательщик включен в реестр организаций агропромышленного комплекса, видами деятельности которого являются овощеводство, растениеводство, переработка, закупка и продажа овощей и зернобобовых культур. Спорный земельный участок используется налогоплательщиком в сельскохозяйственных целях.
Налоговым органом по результатам налоговой проверки вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа, предложено также уплатить доначисленный земельный налог. Основанием для доначисления земельного налога послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком при исчислении земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, ставки в размере 0,1% кадастровой стоимости земельного участка, предусмотренной для земель сельскохозяйственного назначения.
Полагая, что решение налогового органа нарушает его права и законные интересы, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании данного решения недействительным.
Позиция суда.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Категории земель перечислены в п. 1 ст. 7 ЗК РФ.
Согласно п. 2 ст. 7 ЗК РФ земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий.
Статьями 387, 394 НК РФ предусмотрено установление нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Положением о земельном налоге, утвержденным представительным органом муниципальных образований, ставка земельного налога в размере 0,1% от кадастровой стоимости установлена для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства.
Для применения налоговой ставки 0,1% необходимо одновременное соблюдение двух условий:
1) земельный участок должен быть отнесен к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования;
2) земельный участок должен использоваться для сельскохозяйственного производства.
Налогоплательщиком участок использовался для сельскохозяйственного производства, категория земель — земли поселений, вид разрешенного использования — под производственную базу.
Использование земельного участка в сельскохозяйственных целях не свидетельствует об изменении категории земель и отнесении их к землям сельскохозяйственного назначения.
Поскольку доказательств отнесения спорного земельного участка к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования материалы дела не содержат, ставка 0,1% применена налогоплательщиком неправомерно.
Постановление ФАС Уральского округа от 29.05.2008 N Ф09-3337/07-С3
Суть дела.
Налогоплательщик осуществляет работы по эксплуатации и ремонту жилого фонда, находящегося в муниципальной собственности и переданного ему на праве хозяйственного ведения.
Решением налогового органа налогоплательщику доначислен земельный налог.
Налоговый орган сделал такой вывод: налогоплательщик, получив на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, получил в фактическое владение, пользование, распоряжение с учетом ограничений, установленных законом и договором, и земельные участки. Таким образом, закрепление собственником за предприятием на праве хозяйственного ведения объектов недвижимости влечет переход права владения земельными участками, расположенными под ними, в связи с чем налогоплательщик обязан платить земельный налог с момента составления актов приема-передачи имущества.
Налогоплательщик с данным решением не согласился и обжаловал его в суд.
Позиция суда.
В силу ст. 36 ЗК РФ граждане и юридические лица, имеющие в собственности, безвозмездном пользовании, хозяйственном ведении или оперативном управлении здания, строения, сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, приобретают права на эти земельные участки.
В существующей застройке земельные участки, на которых находятся сооружения, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, жилые здания и иные строения, предоставляются в качестве общего имущества в общую долевую собственность домовладельцев в порядке и на условиях, которые установлены жилищным законодательством.
Таким образом, поскольку собственником или землепользователем земельных участков, расположенных под жилым фондом, предприятие не является, обязанность по уплате земельного налога за пользование данными земельными участками у него не возникает. Земельный налог на земельные участки, занятые жилыми домами, подлежит возврату как излишне уплаченный.
Тем не менее из материалов дела следует, что помимо жилых домов на территории спорных земельных участков находятся также котельная, трансформаторные подстанции, газораспределительные пункты, пожарный водоем, административные здания, баня и подсобное хозяйство, есть объекты, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности предприятия.
Факт, что в административных зданиях подсобное хозяйство предприятием фактически не используется, а баня находится в разрушенном состоянии, не является основанием для освобождения предприятия от уплаты земельного налога по данным объектам недвижимости за соответствующий налоговый период. Обязанность по уплате земельного налога возникает вне зависимости от состояния зданий, использования предприятием подсобного хозяйства и от того, кто в настоящее время занимает одно из административных зданий.
Таким образом, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать земельный налог за пользование земельными участками, занятыми объектами, необходимыми для осуществления своей хозяйственной деятельности, а именно: котельной, трансформаторными подстанциями, газораспределительными пунктами, пожарным водоемом, административными зданиями, баней и подсобным хозяйством. Отсутствие правоустанавливающих документов на данные земельные участки также не может служить основанием для освобождения фактического землевладельца и землепользователя от платы за землю.
Возврату подлежит излишне уплаченный земельный налог на земельные участки, занятые жилыми домами, и соответствующие пени.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.05.2008 N Ф08-2714/2008
Суть дела.
По договорам муниципальное учреждение (далее — налогоплательщик) приобрело земельные участки, которые были оформлены в муниципальную собственность.
Налоговая инспекция выставила в адрес налогоплательщика требование об уплате земельного налога и пени.
Налогоплательщик уплатил налог и пени. Однако впоследствии он обратился в налоговый орган с заявлением о возврате ошибочно уплаченных, по его мнению, сумм.
Решением налогового органа налогоплательщику было отказано в возврате указанных сумм.
Налогоплательщик обратился в суд о признании решения налогового органа недействительным.
Позиция суда.
В силу п. 1 ст. 5 ЗК РФ участниками земельных отношений являются граждане, юридические лица, РФ, субъекты РФ, муниципальные образования.
Пунктом 1 ст. 125 ГК РФ установлено, что от имени РФ и субъектов РФ могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов. От имени муниципальных образований своими действиями могут приобретать и осуществлять права и обязанности, указанные в этом пункте, органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус данных органов (п. 2 ст. 125 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11 ЗК РФ органами местного самоуправления осуществляются управление и распоряжение земельными участками, находящимися в муниципальной собственности.
Пункт 1 ст. 388 НК РФ признает плательщиками земельного налога организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
На основании п. 1 ст. 2 ГК РФ участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В гражданских правоотношениях могут участвовать также РФ, субъекты РФ и муниципальные образования.
В соответствии со ст. 124 ГК РФ Российская Федерация, субъекты РФ: республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования выступают в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с другими участниками этих отношений — гражданами и юридическими лицами.
К указанным субъектам гражданского права применяются нормы, определяющие участие юридических лиц в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов.
Таким образом, гражданское законодательство не относит РФ, субъекты РФ и муниципальные образования к юридическим лицам, лишь распространяя на них правила, определяющие участие юридических лиц в отношениях, регулируемых гражданским законодательством.
С учетом положений названных правовых норм муниципальные образования в целях законодательства о налогах и сборах не могут быть отнесены к организациям в смысле, придаваемом данному понятию НК РФ.
Следовательно, основания для признания муниципального учреждения налогоплательщиком земельного налога в отношении муниципальных земель отсутствуют.
Согласно ст. ст. 78, 79 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанными статьями.
Ю.Лермонтов
Консультант
Минфина России
Подписано в печать
27.03.2009
Особенности исчисления и уплаты земельного налога рассмотрены на конкретных примерах из судебной практики за 2008 г. Читать далее »
Copyright © 2008-2012 Bloglaw.Ru
Хостинг любезно предоставлен филиалом «Сахателеком» ОАО «Ростелеком»
Яндекс.Метрика

Thanx: Yofashion